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省级与市县分享比例由,隶属市县的企业所得税归市县财政,执行日期,1994-2-2,执行日期,2002-1-12,执行日期,2004-9-29,执行日期,2004-12-31

历经两年酝酿,广东省内分税制改革方案终于出台。从广东省财政厅获悉,从2011年1月1日起,广东省财政对营业税(不含各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税以及省级固定收入营业税)、企业所得税(不含属于中央固定收入和省级固定收入的企业所得税)、个人所得税(含利息所得税)、土地增值税等几大主要税种的地方收入部分实行新的分税办法:省级与市县分享比例由“四六”调整为“五五”。  其中,广东将改变过去按企业隶属关系划分企业所得税的做法,除南方电网公司、中国电信广东公司、中国移动通信集团广东有限公司、广东电网公司、广东中烟工业有限责任公司和省粤电集团有限公司等企业所得税以及中央返还总分机构企业所得税继续作为省级固定收入外,其他企业所得税的地方收入部分全部改成由省级与市县按“五五”比例分享。过去的做法则是,除省级固定收入外,隶属市县的企业所得税归市县财政。  广东省财政厅表示,为保障市县既得财力和经济发展积极性,广东拟按照“存量不变、增量调整”的原则,将确定2010年为基数年,对此税收基数上新增的部分实行新方案,存量部分则维持老办法不变。广东省财政厅提供的相关资料显示,本次改革的目的在于集中财力,协调区域发展,推进基本公共服务均等化。  中山大学税收与理财研究中心主任杨卫华认为,通过集中财力来缩小地区差距的做法,必然会对珠三角地区县市的财政收入造成一定影响,但因为只对增量进行调整,因此影响不会太大。值得注意的是,此前湖北省宣布所有省级共享税收收入全部下划市县,作为市县固定收入。如此,广东和湖北采取了两条不同的思路。

  (一)严格执行国务院关于分税制财政管理体制的方针、政策和措施,确保分税制财政管理体制的顺利实施。

发文单位:河北省人民政府

  2.将全省增值税(25%部分)(不含列入省级固定收入部分)、营业税(不含列入省级固定收入部分)、城镇土地使用税、房产税和资源税作为共享收入(简称共享5税,下同),省与市县统一按30∶70比例分享,即:省级分享30%,市县分享70%.

  在收入划分及财政管理职责的确定上,保护和调动市、县人民政府理财积极性,收入增量大部分留市县,自治区集中小部分。

  《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》(国发[1993]85号)已于日前印发。现将《广东省财政管理体制改革实施方案》发给你们,请认真遵照执行。

  二、改革和完善省市分税制财政体制的基本原则

  1.取消西安、宝鸡、咸阳3市的递增上解和城市教育费附加10%的上解,以后年度以3市2003年对省财政的实际上解额为基数,实行定额上解。

  (二)关于原体制上解的处理。

  广东省人民政府
一九九四年二月二日

  (四)个人所得税的分享范围与比例。按属地征收,个人所得税(包括储蓄存款利息所得个人所得税)各级按比例分享。2002年,中央分享50%,省分享15%,市分享35%;2003年,中央分享60%,省分享10%,市分享30%;2003年以后年份的分享比例,视中央对地方分享比例调整情况相应调整。

  2.取消省级集中市区上划中央“两税”增量返还0.15及总额分成比例的办法。以后年度增加的上划中央“两税”增量返还额改按增量比重进行计算,即:按照新体制规定的省与各市区当年上划中央“两税”(上划增值税与体制调整方案规定的增值税25%部分的划分范围和比例相一致,上划消费税省与市区按30∶70比例划分)增量占全省当年上划中央“两税”增量的比重进行分配。对2003年以前形成的上划中央“两税”返还基数,按照保既得利益的原则,维持不变。

  (七)其他。

  在省与市县原财政收入范围划分的基础上,按照分税制财政管理体制规定的预算级次划分,对属于我省财政收入部分(包括中央下放收入),作相应的调整。

  (一)增值税的分享范围与比例。按属地征收,中央分享75%,省分享10%,市分享15%。

生效日期:1900-1-1

  近年来,国务院、财政部多次明确提出进一步完善省以下财政体制的要求。为切实解决当前我区自治区对下财政体制存在的突出问题,进一步缓解县乡财政困难,逐步增强自治区本级财政调节区域间不平衡的能力,充分调动自治区、市、县(市)三级加快经济发展和加强财政管理的积极性,适应构架符合社会主义市场经济体制要求的公共财政基本框架的需要,改革和完善自治区对下财政体制势在必行。

  (3)耕地占用税,全部列为市县预算收入(包括中央下放30%部分),年终按实际收入数的10%上缴省财政。从1994年起,市县每年收入超过1993年部分,上缴省财政20%。

  (六)税收返还数额的确定

  3.企业所得税和个人所得税维持原分享办法不变,留地方部分省市继续按对半比例分享,即:省级分享20%,市县分享20%.

  能够激励经济发展较快的地区继续保持快速的发展势头,激励经济欠发达的地区加快发展,逐步增强自身财力,消除对上级等、靠、要的思想;同时,促使各级加强对财政支出的控制,严格控制财政供养人数的增长和盲目举债,实现财政经济发展的良性循环。

  根据《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》(国发[1993]85号)精神和我省的实际情况,制定本实施方案。

  (四)统一政策。省市收入划分范围和分享比例全省统一,体现政府间财政分配方式的规范性,促进资源合理配置和统一市场的形成,便于税收征管。客观存在的特殊问题,视情况在体制外解决。

  二、调整和完善省以下财政体制的目标和原则

  随着形势的发展和各项改革的深入,这一体制也逐渐显现出了一些不足,主要有:县级财政运行趋紧,财权与事权不对称,绝大部分县(市)财政需依靠自治区转移支付才能保证正常运转;市对县(市)的财政体制不够规范,在县(市)财力过多向市级财政集中的同时,解决县级财政困难的压力向自治区本级财政转移;自治区本级财政收入难以随着经济发展而增长,难以对日益扩大的市县间财力增长不平衡问题进行合理调节;按企业隶属关系划分收入不适应完善社会主义市场经济体制的要求等。

  省与各市的结算事项,属固定项目的,可以将补助和上缴数额相抵,相抵后核定一个数额,作为一般补助或一般上解,每年固定结算。省对各市的专项拨款,属固定项目的,可以采取定额拨款,由各市统筹安排。

  一、改革和完善分税制财政体制,是社会主义市场经济深入发展的客观要求

  (四)增收激励政策为了照顾市县利益,有效调动地方组织收入的积极性,按照兼顾各地既得利益,激励与收入增幅挂钩,对困难地区适当倾斜的原则,省级当年集中的收入增量对各市区实行有区别的增量分配政策。省对铜川、渭南、汉中、安康、商洛、杨凌6市区的共享5税收入当年净增量,实行当年全额返还政策。省对西安、宝鸡、咸阳、延安、榆林5市的共享5税收入当年净增量,在2004—2007年4年内实行超目标增长分配激励政策。即省级当年较上年集中5市的共享5税收入净增量,超出增长目标部分按比例返还市区。2004—2007年,收入增长目标分别为6%、5%、4%、4%;返还比例为:宝鸡30%、咸阳50%、西安80%、延安90%、榆林100%.2008年,取消增长目标和按比例分配政策,省级集中市区的当年收入净增量当年全额返还市区。同时,省级集中西安市的金融保险业营业税及随同征收的城建税和教育费附加当年增量当年全额返还西安市。

  按照保证既得利益的原则,以上四个税种以2004年为基期年,按上述分享比例计算的市或县(市)四税分享收入,如果小于市或县(市)来自四税收入的一般预算收入的实得收入,差额部分由自治区财政作为基数返还市或县(市)财政;如果大于市或县(市)来自四税收入的一般预算收入的实得收入,差额部分由市或县(市)财政作为基数上解自治区财政。

  一、制定实施方案的原则

  (三)企业所得税的分享范围与比例

文  号:陕政发[2004]42号

  各级要把加快经济发展、努力培植财源作为解决财政困难的根本之策。要进一步转变理财思路,树立自力更生、自我发展、自求平衡的观念,进一步深化改革,加强财政管理,加大财政支持经济发展的力度,逐步壮大地方财政实力。要加强财政支出管理,合理调整财政支出结构,严格控制一般性支出,压缩一切不必要和不合理支出,开展对支出的效绩评价,努力提高财政支出效益。

发文单位:广东省人民政府

  (五)资源税和城镇土地使用税的划分。唐山市资源税定额上解省财政(上解基数由省财政厅另行研究确定),收入全部下划唐山市。城镇土地使用税,各市以2001年省级分成收入为基数,定额上解省财政,收入全部下划各市。

  我省省对下分税制财政体制自1995年运行以来,调动了各级政府增收节支的积极性,促进了全省经济和社会事业的发展。但是随着社会主义市场经济的逐步完善,财政分配关系中存在的问题日益突出。主要是,现行按企业隶属关系划分收入级次的做法,已经不适应企业投资主体多元化发展和企业深化改革的需要;省级收入结构单一,调控能力较弱,对财政困难地区转移支付补助力度不够;全省有相当一部分县乡财政困难,地区间财力差距呈扩大趋势;现行体制未能有效地建立起与地方经济发展和财政收入增长相联系的激励机制,不利于调动各级政府增收积极性。解决这些问题,需要结合社会主义市场经济的发展,调整和完善省以下财政体制,国务院对此有明确要求,全国大部分省市已经普遍调整了体制。因此,调整和完善我省省以下财政体制已势在必行。

  1.增值税。

  六、结算事项和专款的处理

  四、改革和完善省市分税制财政体制的配套措施
  (一)关于所得税的征收管理。为了保证改革的顺利实施,防止所得税征管脱节,按照中央规定,现行国家税务局、地方税务局征管企业所得税、个人所得税(包括储蓄存款利息所得个人所得税)的范围暂不作变动。自改革方案实施之日起新登记注册的企事业单位的所得税,由国家税务局征收管理。

  本通知执行中出现的具体问题,由省财政厅负责解释。

  自治区财政将根据体制调整所集中的财力,不断增加对市县的一般性转移支付补助。

  本方案自1994年1月1日起执行。过去的规定与本方案有抵触的,一律按本方案执行。

  (二)关于税收优惠政策的处理。中央出台的增值税、营业税即征即退等优惠政策,改革后原则上由各级按分享比例分别承担。中央统一制定的所得税优惠政策,原则上由各级人安分享比例分别承担,但改革方案实施前已出台的对中央企业先征后返政策清理后确需保留的,改革后仍由中央财政继续承担。各级不得自行出台所得税优惠政策。

  (五)建立规范的市对县财政体制

  一、改革和完善自治区对下财政体制的必要性

各市、县、自治县人民政府,省府直属有关单位:

发布日期:2002-1-12

  (五)规范税收优惠行为。根据国务院规定,实行所得税分享改革后,地方出台的税收优惠政策一律停止执行。各级政府要进一步整顿和规范财税秩序,切实纠正自行出台的各类税收优惠政策。对中央出台的税收优惠政策引起的减收,各级财政按分享比例分别承担。要加强依法征税,确保各级财政收入按体制规定的收入级次及时足额入库。

  (2)自2005年起,对于主要由中央和自治区投资的重大项目投产后所提供的增值税、企业所得税,自治区将按企业或项目另行单列确定当地财政的分享比例。

  四、税收返还基数的确定

  按企业隶属关系划分所得税收入,是1994年我国分税制改革的一个遗留问题,随着社会主义市场经济的深入发展,弊端日益显现。主要是妨碍了市场公平竞争和统一市场的形成,不利于国有企业改革的逐步深入和现代企业制度的建立,不利于促进区域经济协调发展和实现共同富裕,也不利于加强税收征管和监控。特别是随着加入世贸组织,我国经济将在更深、更广的层次上融入全球经济,这种收入划分办法的改革势在必行。我省现行省市体制中,不仅企业所得税完全按隶属关系划分收入,增值税和营业税也存在同样问题,亟需加以改革和完善。

  近期内,调整和完善省以下财政体制的目标是:适应社会主义市场经济发展的需要,进一步理顺收入分配关系,规范税收征管,充分调动各级政府增收节支的积极性,切实保证县乡干部职工工资及时足额发放和基层政权正常运转,完善转移支付办法,逐步缩小地区间财力差距,促进全省经济和各项事业快速健康发展。

  三、改革和完善自治区对下财政体制的主要内容

  (三)共享收入的划分:

  各市净上划中央所得税(包括企业所得税和个人所得税)返还数额,以2001年为基期年核定。按2001年实际收入及所得税分享改革后中央与地方收入划分情况,核定2001年各市净上划中央财政的收入数额(各市上划中央的所得税减去中央下划各市的所得税),并以此数额为基数,每年定额返还各市。

第三,体现公平和效率,财力分配要向困难地区倾斜,适当增强财政困难县、乡的财力,同时要调动发展较快地区的积极性,带动全省加快发展;

  1994年国家实施分税制财政体制改革,自治区对下财政体制也相应实施了分税制财政体制改革。鉴于当时我区县级经济基础薄弱,县乡财政十分困难,我区在进行分税制财政体制改革时,主要税种没有实行分级分享,都留给了各地、市、县。此后,为了缓解县乡财政困难,我区对财政体制又进行了一些微调,将一些自治区参与分成的税种再次下放各地、市、县。这一体制在一定时期内有效调动了各地、市、县增收节支、当家理财的积极性,缓解了县乡财政困难,对促进全区经济发展和社会稳定起到了重要作用。

  三、财政支出范围的划分

  铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税继续作为中央收入。

  陕西省省以下财政体制调整方案

  2.违反税收征管规定的处理。凡属违反税收征管规定,人为抬高收入基数、混库行为,一经查出,相应扣减自治区对所在市或县(市)的税收基数返还。